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      唐憶魯委員關于切實減稅降負 提升企業發展動能的建議
      發布日期:2019-01-18
       

      城建稅、教育費附加、地方教育附加:“營改增”后稅負不降反增的企業,此三項負擔也在加重。

      以電信行業為代表的部分企業在“營改增”后流轉稅不降反增。主要體現在兩個方面:1.稅率提高。營改增之前,有互聯網信息服務許可證的電信企業可享受減按3%的稅率繳稅。營改增后,所有電信企業按6%11%兩檔稅率征稅。2.以互聯網企業為代表的企業難以享受增值稅進項抵扣。不同于以原材料采購為主要成本的制造業等類型企業,互聯網行業和金融行業等企業人力成本集中,卻無法就該項形成進項抵扣,稅負較之前增加。

      對上述流轉稅不降反增的企業來說,地方政府征收的城建稅、教育費附加、地方教育附加也水漲船高。城建稅、教育費附加和地方教育附加分別按繳納流轉稅的7%、3%2%征收。由于部分流轉稅不降反增,而城建稅等稅率保持不變,造成企業對該三項稅費的支出也在增長。

      二、土地使用稅和房產稅:與土地購買時的支出重復,兩稅項之間也存在交叉重復

      首先,法人企業需在土地購買、并已支付土地出讓金、契稅和印花稅后,在土地使用階段再繳納該稅項,存在重復。其次,土地建好房屋后,法人企業還需繳納房產稅,具體稅率根據經營用途有所區別。房產稅與土地使用稅之間亦有部分功能重疊的問題。更有:計算公式上,房產稅稅基為“房產原值”,包含地價、以及為取得土地而繳納的契稅、印花稅、及開發土地的成本費用等,土地價值被再度計算,有“稅上稅”的嫌疑。

      廣州市對該兩項稅收已有較多“減負”工作。自2017年起,調整土地等級,從6級土地合并為5級土地,同時下調每土地等級的土地稅額標準,平均降幅約23%。房產稅方面,自用房產計稅余值按照30%計算,屬全國減除幅度較高地方。然而,考慮到上述功能及計算重復的問題,應進一步加強減免力度。

      三、社?;鶖担何迥隄q四成,企業社保負擔過重

      根據廣州市人民政府官網公布的數據分析,2013-2018年,廣州養老保險基數年年提高,五年內升幅37.17%,接近四成,上漲較快。至2018年,廣州職工養老保險繳費基數下限為3469元,僅次于上海在一線城市中排行第二,實際社會保險費的基數偏高。

      四、經營服務性收費:“不合理”項目仍然存在

      廣州仍有進一步清理總理所說“不合理收費”的空間。比如2014年廣州市強制執行全員工資的2%作為工會費用。其中60%返還給企業但僅限用于工會福利,40%用于市總工會統籌。然而企業對市總工會對資金的使用情況缺乏有效監督途徑。此外,廣州對企業強制征收殘疾人社會保障金,征收金額與企業在職殘疾人職工數掛鉤。城市基礎設施配套費與建筑面積和投資總額相關,長時間未調整,費率偏高:小區項目的費率為5%,其他項目10.5%。最近一次下調費率是在20036月,在近15年未有調整。

      五、印花稅:購銷類合同稅率亟待調整

      目前針對13種交易行為征收,其中包括對購銷類合同征稅。廣州以制造業為主,該類型企業擁有交易金額巨大的購銷類合同,占所繳印花稅的大頭。廣州市2018111出臺印花稅法征求意見稿,至今尚未有正式政策出臺,且征求意見稿中并未對購銷類合同的稅率做調整。

       

      具體建議:

      對稅收不降反增的行業企業進行調研,了解企業真實稅負,實現真正的降稅。同時適度降低附加費的征收費率和優化收費項目。

      通盤考慮土地和房產購買-使用全鏈條過程中的各項稅費,優化稅項和稅基。做到立稅目的明確,既有效調節土地出讓和房產市場,又避免重復計算與征收,建立長效機制,確保房產市場健康發展。

      充分調研廣州企業的實際情況,適時調整社?;鶖涤嬎惴椒?,避免社?;鶖党掷m過快提升,同時考慮降低企業繳納社保的比例。在調整的過渡期內,加大對保崗企業的社保返還力度,鼓勵企業堅持穩健經營、減少裁員。

      四、持續清理規范涉企經營服務性收費,降低市場交易成本、增強企業競爭力。

      五、廣州市應根據城市產業特點,盡快出臺印花稅相關規定,減少對購銷類合同征稅。

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